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利得稅規劃 – 虧損都可以減輕稅務?

2022-07-12

不論公司在該年度是利潤還是虧損,報稅同樣都是無可避免的。但有沒有想過過往年度的虧損可以為公司未來抵銷部分的稅款。今日Pacers就帶大家認識更多稅務虧損,等大家了解如何善用稅務虧損。

公司虧損就是稅務虧損?

不是!兩者是不同的,公司財務報表上反映的虧損是按照會計準則去準備的帳目;而稅務虧損則是按照稅例去調整公司財務報表上反映的利潤或虧損計算。

在準備公司財務報表時,公司的董事或管理層會有不少的假設從而影響公司的利潤,所以稅局為了減低有關假設所帶來的影響,因此會按照稅例去做調整。在利得稅報稅表上會將調整後的利潤稱之為應評稅利潤,而調整後的虧損則稱之為經調整虧損。固此就算公司在財務報表上有巨大虧損都不代表有稅務虧損。

誰有資格申報稅務虧損?

只要在香港經營經營任何行業、專業或業務的人或機構,不論是有限公司,還是無限公司只要有經調整虧損都可以申報稅務虧損。但如果公司在該課税年度中沒有獲得來自於香港產生或得自香港的應評税利潤(例如:沒有任何業務),公司就沒有經調整虧損,亦即是不會有稅務虧損產生。

稅務虧損如何使用?

當公司在課税年度產生稅務虧損時,就可以使用該筆稅務虧損去抵銷其後課税年度的應課稅利潤,而且有關的稅務虧損可以累積,直至稅務虧損完全抵銷或者公司結業為止。當公司使用稅務虧損去抵銷其後課税年度的應課稅利潤時,公司是不可以自行分配稅務虧損的金額和應用於那一個課税年度,亦即是說公司不可以選擇只扣除部分的稅務虧損再去享用税款寬減。

稅務虧損可以轉移給其他公司嗎?

不可以,就算是同一個集團旗下的公司都不可以藉稅務寬免制度在集團公司之間轉移稅務虧損。因此公司的稅務虧損只可以抵銷其日後的利潤,直至虧損完全抵銷為止。

雖然稅務虧損不可以轉移,但合併公司可以結轉該合資格的稅務虧損或抵銷合併後公司的應評稅利潤,但有關參與合併的公司在合併前所經營的行業、專業或業務相同或類似,而且會繼續經營相關的行業、專業或業務。有關的要求是稅局確保公司的合併是因為商業的考量,而不是為了避稅為主要的目的。

如何申報稅務虧損?

當公司在該年度有經調整虧損時是可以填寫在利得稅報稅表中第一部分「應評稅利潤或經調整的虧損申報表」中的經調整的虧損(未累計承前虧損)一行中。而往年度累積的稅務虧損則填寫在承前虧損中。如果沒有在利得稅報稅表申報,有可能會導致日後不能使用過往的稅務虧損去抵銷其後課税年度的應課稅利潤。

總結

相信大家在5月已經陸陸續續收到2021/2022的利得稅報稅表,往年由於受到疫情的影響有不少公司都有虧損的情況出現,隨著疫情好轉相信公司的業務都會回歸正常。善用公司往年的虧損去抵銷日後的應課稅利潤,從而減輕稅務。

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