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你可能不知道的暫繳稅

2021-09-27

不論你是上班一族,因出租有收入還是公司少不免都少不免對評稅通知書失預算,因為評稅通知書上有一項為「暫繳稅」的稅款,所以今次就跟大家介紹一下「暫繳稅」和分享一下緩繳暫繳稅的功略。

暫繳稅

暫繳稅是政府要求納稅人預先繳交部分明年的稅款。 一般而言,稅局會根據納稅人今個年度的收入和支出作估算去徵收。

暫繳稅比一般徵稅收多?

近幾年政府都有不同的稅款寬減,但在估算暫繳稅時稅局不會假設下一個稅收年度會有稅款寬減,所以就會出現暫繳稅比一般徵稅收多的狀況出現。

暫繳稅交多可以點?

在來年評稅時,今個年度所交的暫繳稅會先在稅款內扣除,如果還有餘額會再扣除再來年的暫繳稅。

可以不交暫繳稅嗎?

不可以,暫繳稅視為稅款,納稅人須要按照評稅通知書上的指定繳稅日期或之前繳付,否則會被視為欠稅。但是如果有充足的理由,身為納稅人是有權利申請緩繳暫繳稅。

申請緩繳暫繳稅方法

你可以從稅局網頁下載表格IR1121,填妥表格後用以下方式交回稅局︰

  1. 郵寄至香港告士打道郵政局郵箱28487;
  2. 傳真至稅局傳真號碼2519 6896;或
  3. 透過「稅務易」申請(只限「稅務易」帳戶持有人)。

申請限期

申請緩繳暫繳稅必須在以下期限內(以較遲者為準)送交稅務局︰

  1. 繳付暫繳稅限期前28天;或
  2. 繳付暫繳稅通知書發出日期後14天內。

申請理由

當申請緩繳暫繳稅時必須要有合適的理由才有機會申請成功,而以下是大機會申請成功的理由︰

A. 利得稅

  1. 新的課稅年度中應評稅利潤可能會少於上一年度的應評稅利潤90%*; (例子︰課稅年度 2020/21的應評稅利潤為HK$30萬,如果課稅年度 2021/22的應評稅利潤少於HK$27萬);
  2. 新的課稅年度中應評稅利潤可能會少於暫繳稅課稅年度的評估利潤的90%*;
  3. 結轉入該課稅年度抵銷的任何虧損額被遺漏或有不確之處;
  4. 公司已停止經營或會在該課稅年度結束前停止經營,而且該課稅年度須評估的應評稅利潤,可能會少於上一年度應評稅的利潤或暫繳年度的評估利潤;
  5. 已就暫繳稅課稅年度選擇個人入息課稅;或
  6. 你已就上年度的利得稅評稅提出反對。

**需知︰在提交表格IR1121時,須要同時提交有關已停止成為業主的日期(例如買賣合同)、已收租金及應收租金的資料(例如租約、租單)。

*需知︰在提交表格IR1121時,須要同時提交有關證明文件(例如不少於8個月並經董事簽妥的帳目)。

B. 薪俸稅

  1. 在新的課稅年度中,有資格得到未有在暫繳稅通知書中計算的免稅額。(例如在暫繳稅課稅年度內因母親剛好55歲,在新一個課稅年度,你將會有HK$2萬5的供養父母免稅額)*;
  2. 在新的課稅年度中,應課稅入息可能會少於上一年度的應課稅入息實額的90 % ;
  3. 在新的課稅年度中,應課稅入息可能會少於暫繳稅課稅年度估計入息的90%;
  4. 在新的課稅年度中,已或相當可能支付個人進修開支、認可退休計劃供款、住宿照顧開支、居所貸款利息、在自願醫保計劃名單中合資格的保費、合資格年金保費或可扣稅強積金供款,而有關開支或相當可能超過在暫繳稅課稅年度中指明的款額。
  5. 已停止或會在暫繳稅課稅年度終結前停止賺取應課薪俸稅入息**。
  6. 你已就上年度的薪俸稅評稅提出反對。

*需知︰在填寫表格IR1121時須要清楚提供有關免稅額的詳細資料。(例如:是有關供養父母免稅額就須要提供受養父母的姓名、出生日期、香港身分證號碼和在有關年度是否通常在香港居住)

**需知︰在填寫表格IR1121時須要清楚填寫整個課稅年度估計入息的數額。(例如:申請暫緩繳交課稅年度 2021/22的暫繳薪俸稅,就須要列明於2021年4月1日至2022年3月31日的估計入息,並提供入息減少的原因)

C.物業稅

  1. 在新的課稅年度中物業應評稅值可能會少於上一年度的應評稅值的90%*
  2. 在新的課稅年度中物業應評稅值可能會少於暫繳稅課稅年度的估計應評稅值的90%*。
  3. 你已經不是某物業的業主,或者會在暫繳稅課稅年度終結前不再是該物業業主,因而令暫繳稅應評稅值減少。你須將有關停止成為業主的日期、已收租金及應收租金的資料隨申請書一併提交**。
  4. 已就暫繳稅課稅年度選擇個人入息課稅
  5. 你已就上年度的物業稅評稅提出反對。

*需知︰在提交表格IR1121時,須要同時提交有關已收租金及應收租金的資料(例如租約、租單)。

**需知︰在提交表格IR1121時,須要同時提交有關已停止成為業主的日期(例如買賣合同)、已收租金及應收租金的資料(例如租約、租單)。

總結

交稅是納稅人應有的責任,但在經濟艱難的時候我們應該要把握自己原有的權利,令自己的現金流更有彈性,舒緩自己的困境。

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