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不可不知道的利得稅

2022-01-18

利得稅,對於所有在香港經營業務的公司而言都是不能避免,不論是公司賺錢還是蝕錢。利得稅都是每一間公司都要面對的稅項,今次就簡單帶大家認識下利得稅須知。

誰需要申報利得稅

所有在香港經營經營任何行業、專業或業務的人都需要。一般而言,稅務局會向不同的人士發出不同類別的利得稅報稅表

  1. 法團及合夥業務經營者 — 利得稅報稅表(BIR51);
  2. 獨資經營的生意 — 利得稅報稅表(BIR60);
  3. 法團以外的人士 — 利得稅報稅表(BIR52);
  4. 非居住於香港的人士 — 利得稅報稅表(BIR54)

甚麼時候收到利得稅報稅表

稅局一般會在4月份第1個工作日發出利得稅報稅表持續經營的業務。而新成立的公司和新登記的業務通常會在成立18個月後收到稅表。而每間有限公司成立超過18個月後,不管是為尚未開業、已停業或未有賺取應評稅利潤的業務,都必定會收到報稅表。若是為報稱尚未開業、已停業或未有賺取應評稅利潤的業務,稅局一般會在3至5年內寄一次報稅表。

甚麼時候要提交報稅表

稅局會根據每間公司的財政年度去決定報稅表的期限,一般提交利得稅報稅表時限如下︰

結帳日期(年結)種類提交報稅表期限延期提交報稅表期限
4月1日至11月30日N5月尾 (5月29日 — 5月31日)沒有
12月1日至12月31日D8月中 (8月14日 — 8月16日)沒有
1月1日至3月31日M11月中 (11月14日 — 11月16日)該財政年度虧損才可以申請 明年1月尾 (1月29日 — 1月31日)

如果選擇網上報稅(年結為1月1日至3月31日和虧損的公司除外)一般會有兩星期左右的延期,而新成立公司和新登記業務的公司就會在收到首次報稅的3個月內要提交報稅表。

課稅年度和評稅基期

香港的課稅年度是指每年4月1日至下一年3月31日,但由於公司可以選擇不同的日期做年期,所以評稅基期會與課稅年度不同。以下就以2021年度為例子助你更易了解課稅年度和評稅基期︰

財政年度/評稅基期種類課稅年度
2020年2月1日至2021年1月31日N2020/21
2020年6月1日至2021年5月31日N2021/22
2021年1月1日至2021年12月31日D2021/22
2021年4月1日至2022年3月31日M2021/22
2021年6月1日至2022年5月31日N2022/23

簡單而言,只要公司的年結是遲過3月31日,課稅年度就會當作下一個課稅年度。所以當報稅時和計算稅款寬減時記得留意清楚自己的課稅年度,避免計錯稅。

提交報稅表時有甚麼要準備

除了準備好已填寫的稅表外,當你提交報稅表的時候,還需要準備以下的文件一同交予稅局︰

  1. 已由公司董事會簽署通過的財務報表(包括資產負債表和損益表);
  2. 由核數師準備的審計報告;
  3. 利得税計算表;和
  4. 其他補充文件和資料(如需要)。

如果公司是一般的中小企,只要評稅基期內的總入息不超過港幣 $2,000,000,稅局會視該公司為一家「小型法團」,在遞交報稅表就暫時不需要以上的文件,直至稅局要求時。

利得稅稅率

香港的利得稅率只有分為法團和非法團兩種,兩者由2018/19課稅年度起都是以兩級制稅率,稅率如下︰

應評稅利潤法團非法團
首HK$2,000,0008.25%7.5%
HK$2,000,000後16.5%15%

遞交和罰則

當準備好所有的文件後,就可以將所有文件交至稅務局,如果公司是小型法團可以選擇在網上填交報稅表。如果你一直未有按時遞交稅表稅局會

  1. 可向你發出估計評稅;
  2. 判處罰款10,000元;或
  3. 加徵相等於少徵稅款3倍的罰款

如果一直未交報稅表,法庭可命令在指明的時間內提交報稅表。

總結

利得稅避無可避,多一份的了解,就可以少一份的麻煩。所以Pacers 與大家分享更多利得稅的資訊。

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