隨著NFT的興起，愈來愈多人投入到NFT市場，有人可能從買賣NFT中所賺取利潤，有人可能親自創作NFT以賺取利潤，不論那個方式都好，有沒有想過其實在NFT市場中所賺取的利潤有可能要需要在香港課稅？以下我們就用稅務的角度為大家分析買賣NFT是否需要交稅。

買賣NFT真的不用考慮交稅？

不是！雖然香港沒有資本增值稅，而且直至現時為止稅局亦沒有專為NFT推出稅務條例，但這並不代表買賣NFT獲利就不受香港的稅制監管。根據《稅務條例》，如果任何人士出售資產是屬於營利計劃的一部分，則該人士會被視為經營一項「業務」，並須就任何賺取的利潤納稅。所以買賣NFT都有可能有機會被視為經營一項「業務」，並且要在香港繳付利得稅。

有商業登記證才要繳交利得稅？

不是！或者大家可能都會問，我明明沒有持有商業登記證去從事買賣NFT，為甚麼要考慮繳交利得稅。其實根據稅例，只要任何人士，包括法團、合夥業務、受託人或團體，在香港經營行業、專業或業務而從該行業、專業或業務獲得於香港產生或得自香港的應評稅利潤，不論你有沒有持有商業登記證，都是需要繳交利得稅。所以別以為要有商業登記證才需要繳交利得稅。

甚麼情況下買賣NFT被視為經營一項業務？

根《稅務條例》要決定資產的買賣是否構成生意性質的投機活動，稅局一般從以下的資料去決定納稅人是否在經營業務：

• 出售動機

如果納稅人出售NFT的動機單純是以賺錢為目的，就更大機會被稅局視為經營業務。但如果納稅人出售NFT的原因是財務困難才被迫變賣，以解決財務困難的問題，則有機會被稅局視為資本性收入。

• 交易頻率

如果納稅人很少從事NFT買賣，被稅局視為經營業務的可能性會較小。相反，如果納稅人經常買賣NFT，則稅局更傾向於認為是在經營業務

• 購買前的財務安排

稅局亦會以納稅人購置NFT的財務安排作為考量，例如融資的方式，抵押貸款的期限，利息等等為考量的因素之一

• 持有時間的長短

如果持有人持有NFT的時間較長，稅局會被視為並非為迅速牟取利潤而進行的交易。

以上是常見稅局一般會用作考量的資料，稅局去判定納稅人的實際意圖時只會憑整體證據來決定，所以納稅人必需要持有足夠和充分的資料去證明自己的意圖，否則稅局是會以生意性質的投機活動為考量去徵稅。

如何繳稅？

當買賣NFT被稅局視為是經營業務要課稅時，稅務的計算方法會以利得稅的方式去計算，亦即是會以應評稅利潤按照稅率的百份比計算稅項，稅率的百份比如下︰

應評稅利潤	法團	非法團
首HK$2,000,000	8.25%	7.5%
其後HK$2,000,000	16.5%	15%

總結

由於香港沒有專為NFT推出稅制，所以以上的稅務角度都是以現行香港的《稅務條例》角度去作出分析，如果你正在投身於NFT市場，不論是以個人方式還是以公司方式進行買賣，最好還是尋找稅務顧問的詢問意見，以避免日後因為違犯稅務的責任導致罰款甚至有坐落的風險。

Pacers 是一間提供多元化的專業諮詢服務，我們為與客戶多想一步，如果你在稅務上遇到任何疑難，歡迎隨時在我們的網站上和我們直接對話 或 電郵至 info@pacersconsulting.com 聯絡我們！ 想知道更多有關稅務的知識及實例？ 立刻免費訂閱緊貼 Facebook、Instagram及 Google 等最新消息！