利得稅，對於所有在香港經營業務的公司而言都是不能避免，不論是公司賺錢還是蝕錢。利得稅都是每一間公司都要面對的稅項，今次就簡單帶大家認識下利得稅須知。

誰需要申報利得稅

所有在香港經營經營任何行業、專業或業務的人都需要。一般而言，稅務局會向不同的人士發出不同類別的利得稅報稅表

1. 法團及合夥業務經營者 — 利得稅報稅表（BIR51）；
2. 獨資經營的生意 — 利得稅報稅表（BIR60）；
3. 法團以外的人士 — 利得稅報稅表（BIR52）；
4. 非居住於香港的人士 — 利得稅報稅表（BIR54）

甚麼時候收到利得稅報稅表

稅局一般會在4月份第1個工作日發出利得稅報稅表持續經營的業務。而新成立的公司和新登記的業務通常會在成立18個月後收到稅表。而每間有限公司成立超過18個月後，不管是為尚未開業、已停業或未有賺取應評稅利潤的業務，都必定會收到報稅表。若是為報稱尚未開業、已停業或未有賺取應評稅利潤的業務，稅局一般會在3至５年內寄一次報稅表。

甚麼時候要提交報稅表

稅局會根據每間公司的財政年度去決定報稅表的期限，一般提交利得稅報稅表時限如下︰

結帳日期（年結）	種類	提交報稅表期限	延期提交報稅表期限
4月1日至11月30日	N	5月尾 （5月29日 — 5月31日）	沒有
12月1日至12月31日	D	8月中 （8月14日 — 8月16日）	沒有
1月1日至3月31日	M	11月中 （11月14日 — 11月16日）	該財政年度虧損才可以申請 明年1月尾 （1月29日 — 1月31日）

如果選擇網上報稅（年結為1月1日至3月31日和虧損的公司除外）一般會有兩星期左右的延期，而新成立公司和新登記業務的公司就會在收到首次報稅的3個月內要提交報稅表。

課稅年度和評稅基期

香港的課稅年度是指每年4月1日至下一年3月31日，但由於公司可以選擇不同的日期做年期，所以評稅基期會與課稅年度不同。以下就以2021年度為例子助你更易了解課稅年度和評稅基期︰

財政年度/評稅基期	種類	課稅年度
2020年2月1日至2021年1月31日	N	2020/21
2020年6月1日至2021年5月31日	N	2021/22
2021年1月1日至2021年12月31日	D	2021/22
2021年4月1日至2022年3月31日	M	2021/22
2021年6月1日至2022年5月31日	N	2022/23

簡單而言，只要公司的年結是遲過3月31日，課稅年度就會當作下一個課稅年度。所以當報稅時和計算稅款寬減時記得留意清楚自己的課稅年度，避免計錯稅。

提交報稅表時有甚麼要準備

除了準備好已填寫的稅表外，當你提交報稅表的時候，還需要準備以下的文件一同交予稅局︰

1. 已由公司董事會簽署通過的財務報表（包括資產負債表和損益表）；
2. 由核數師準備的審計報告；
3. 利得税計算表；和
4. 其他補充文件和資料（如需要）。

如果公司是一般的中小企，只要評稅基期內的總入息不超過港幣 $2,000,000，稅局會視該公司為一家「小型法團」，在遞交報稅表就暫時不需要以上的文件，直至稅局要求時。

利得稅稅率

香港的利得稅率只有分為法團和非法團兩種，兩者由2018/19課稅年度起都是以兩級制稅率，稅率如下︰

應評稅利潤	法團	非法團
首HK$2,000,000	8.25%	7.5%
HK$2,000,000後	16.5%	15%

遞交和罰則

當準備好所有的文件後，就可以將所有文件交至稅務局，如果公司是小型法團可以選擇在網上填交報稅表。如果你一直未有按時遞交稅表稅局會

1. 可向你發出估計評稅；
2. 判處罰款10,000元；或
3. 加徵相等於少徵稅款3倍的罰款

如果一直未交報稅表，法庭可命令在指明的時間內提交報稅表。

總結

利得稅避無可避，多一份的了解，就可以少一份的麻煩。所以Pacers 與大家分享更多利得稅的資訊。

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