在今日經濟不景氣的香港，為了維生，你可能除了一份正職以外還同時有幾份不同的工作。這些工作可能沒有為你供強積金，甚至都沒有簽署正式的勞工合同，究竟這些工作算不算自僱人士？ 今日就會為大家分享在稅例上，如何判斷是不是自僱人士。自僱人士要如何申報自己的收入，最後亦都會講解公司在申報自僱人士時的稅務責任。

自僱人士還是僱傭關係

當稅局判斷公司和納稅人的關係時一般都會按照控制驗證、融合驗證和經濟實況驗證的的方式做考量。

1. 控制驗證 – 考量納稅人是否有受公司控制：

• 納稅人的工作是由誰去決定？納稅人的工作時間表是由誰訂定？
• 納稅人的工作地點是由誰提供，另外工作的地點是否固定？
• 雙方的協議有否指定必需由納稅人親自提供？
• 有關個人是否須遵守有關人士訂定的規則及規例？
• 納稅人要為其他人/公司提供服務，是否需要得到公司的批准？

2. 融合驗證 – 考量納稅人是否在公司中擔任職位：

• 納稅人是否會向其他人士表示自己是公司的員工？
• 納稅人會否得到晉升的機會？
• 雙方的關係是屬於持續性質，抑或只是為達到某個目的而存在？

3. 經濟實況驗證 –考量納稅人的入息是否實質上得自公司，以及是否需要承擔其資本損失的風險

• 納稅人在提供服務時，公司有否提供設備或助手？
• 納稅人有否承受損失的風險？
• 納稅人收取的報酬是如何計算出來的？
• 雙方的協議為期多久？協議是否會續期，以及按甚麼基準決定是否續期？

除了上述的驗證外，稅局亦會根據公司和納稅人的真實情況，行業的行程去判斷雙方的關係。

自僱人士報稅

自僱人士所賺到的收入會被視為獨資業務，因此所申報的稅項是跟隨利得稅的方式，而非薪俸稅的稅制。所以在填寫稅表的同時就要準備好帳目，而如果自僱的收入超過港幣2百萬元以上，稅局就會要求會計帳目連同報稅表一併提交。

而自僱人士報稅是需要填寫有關的自僱所賺到的收入和有關的支出在個人報稅表的第五部分當中。

公司為自僱人士報稅

如果公司有聘用自僱人士，公司除了要收集他的個人資料（例如︰姓名、身份證號碼、通訊地址等等）外，亦要填寫支付酬金給僱員以外人士的通知書（IR56M表格）。如果沒有收集自僱人士的個人資料和填寫相關的表格，有關支付予自僱人士的支出就不能夠用作扣稅。

後記

由於自僱人士還是僱傭在報稅上不論是僱主還是納稅人都有很大的分別，在訂立合作協議時清楚了解雙方的關係，在報稅上就可以更準確而且又可以避免不必要的罰款。如果想知道更多的稅務知識，歡迎關注Pacers 的Website、Facebook、Instagram及 Google。

Pacers 是一間提供多元化的專業諮詢服務，我們為與客戶多想一步，如果你在審計上遇到任何疑難，歡迎隨時在我們的網站上和我們直接對話或電郵至 info@pacersconsulting.com 聯絡我們